上海高新技术企业资格取后续管理还要注意什么

　高新企业的后续管理，这些涉税细节不能错过

　　不久前，上海市发布了本市2022年度第一批拟认定高新技术企业名单。高新企业的后续管理关乎到享受相关税收优惠政策等问题，那么企业应该注意哪些细节呢?快来跟申税小微来看下面的案例吧~

　　财务小王：申税小微，我们公司在2021年已经取得了高新证书了，有效期3年，取得高新证书时候2018-2020年度研发费三年平均明明已经达标了啊，现在接到电话说研发费用不达标，这是什么意思呢?

　　申税小微：别着急，我来帮你看看……根据相关规定，对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

　　财务小王：我们公司最近一年销售收入在3亿元，研究开发费用总额占比为3.02%，研发费用为什么不达标呢?

　　申税小微：根据《高新技术企业认定管理办法》相关规定，企业研发费用占比的计算标准为“近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的加权平均数”。虽然你们公司本年度研究开发费用总额占比已经超过了3%，但2019-2021年度三年研发费占比平均数未达标，所以得出上述结论。另外还需要注意，高新技术企业近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例需要不低于60%，如果企业在本年度占比不符合要求，也是无法通过的。

　　财务小王：原来是这样，还有复核环节呀，看来认定通过后也要一直关注企业的经营状况呢。我集团公司还有一户高新技术企业，那后续除了这些复核注意点外，还需要做信息维护吗?

　　申税小微：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。

　　企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。

　　财务小王：申税小微，高新技术企业认定通过后，还有什么注意点么?

　　申税小微：通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。这里申税小微要提醒一下哦~申请通过之后也要关注有效期，三年期满后需要重新申请认定才能继续享受高新技术企业优惠政策。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

　　政策依据

　　《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)

　　《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)

　　《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)

　　来源：上海税务

2015年12月的解析
高新技术企业资格取得后还要注意什么?

　　日前，科技部、财政部、国家税务总局发布《关于高新技术企业认定管理工作重点检查有关情况及处理意见的通知》(国科发火〔2015〕299号)，就八省市2014年3月至5月的高新技术企业认定管理工作重点检查有关情况和处理意见进行了说明，8个检查组共核查企业1723家，取消了高新技术企业资格42家，存在问题但不影响高新技术企业资格的企业132家，问题企业高达约10%。

　　所以，企业取得了高新技术企业资格后别以为就高枕无忧了，还是要加强后续管理，审核是否还符合高新技术企业资格。

　　本文将通过三个情景案例，在申请优惠、后续申报、复审管理等方面分析企业取得高新技术企业资格后要注意什么。

　　案例一 北京XX信息技术股份有限公司2015年2月6日发布《关于公司通过高新技术企业资格复审的公告》(公告编号2015-004)称其取得2014年10月30日签发的《高新技术企业证书》，“公司自2014年起三年内(即2014年-2017年)享受企业所得税减按15%的税率征收的优惠政策。”

　　解析

　　根据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2008〕172号，以下简称国科发火〔2008〕172号 )，高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号，以下简称国税函〔2009〕203号)进一步规定，认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。

　　企业参加高新技术企业资格的评定往往在次年才能拿到证书，比如企业在2014年申请认定高新技术企业资格，2015年3月取得高新技术企业资格证书，证书载明的生效日期为2014年9月25日，企业在2015年3月取得证书后进行企业所得税优惠备案的年度依然是证书生效的年度起，即2014年1月1日至2016年12月31日，而不是2014年9月25日至2017年9月24日。

　　有些企业会混淆高新技术企业资格证书企业所得税的优惠年度。比如上例中的北京XX信息技术股份有限公司，该公司发布的公告对优惠期表述错误，三年优惠期指2014年-2016年，而非2014-2017年。

　　此外，如果企业因疏忽而未进行优惠申请，在以后年度是否可以补申请?《税收减免管理办法》(国家税务总局公告2015年第43号)第六条规定：“纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。” 所以，企业符合条件但未进行优惠申请的可以在税收征管法规定的期限内(三年内)补充申请减免税。

　　案例二 某纳税人前来咨询，其具有高新技术企业资格，之前根据国税函〔2009〕203号每年提交申报资料，新版企业所得税申报表实施后附表有《高新技术企业优惠情况及明细表》，是否只需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》即可?此外年中企业进行工商名称变更，是否要进行报告?

　　解析

　　因为高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，但是要求企业每一年都符合认定条件，所以在申请税收优惠后，企业必须就其是否还符合认定条件，及时履行报告义务。该报告义务可以分为随时报告义务和年度报告义务。

　　随时报告义务是指根据国科发火〔2008〕172号第十四条的要求，“高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化(如并购、重组、转业等)的，应在十五日内向认定管理机构报告;变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格;需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。”所以企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化或更名的，须及时向认定管理机构报告，以免被取消高新技术企业资格。

　　年度报告义务是指根据国税函〔2009〕203号，纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案产品范围、高新技术产品(服务)收入占比、研发费用结构明细、科技人员和研发人员占比等资料。

　　根据新版企业所得税申报表的申报要求，企业还须填报申报表附表A107041，即《高新技术企业优惠情况及明细表》。

　　所以，企业除了必须在年度申报时报送《高新技术企业优惠情况及明细表》外，还须根据国税函〔2009〕203号和当地主管税务机关的要求履行后续报告义务。

　　案例三 广东XX股份有限公司2015年3月5日发布了《关于公司通过高新技术企业资格复审的公告》，但公告内文却称“公司已通过高新技术企业资格重新认定，在重新认定期间根据相关规定按15%优惠税率进行了所得税预缴申报”。

　　解析

　　国科发火〔2008〕172号规定：“高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的，按本办法第十一条的规定办理。”企业如继续符合条件应及时申请资格复审。

　　对此，企业必须了解复审和重新认定的区别，比如上述公告名为《关于公司通过高新技术企业资格复审的公告》，但公告内文却称“公司已通过高新技术企业资格重新认定”，明显是混淆了概念。

　　因为企业所得税是年度税，所以高新技术企业资格所得税优惠有效期从年度1月1日起算，但证书有效期却是颁发日期起算的三年，所以出现了两个期间，暂且可以称之为优惠有效期和证书有效期。复审要求的“期满前三个月内”指的是“证书有效期”。实际上各地是将复审和认定工作同时进行，复审申请具体事宜企业应关注当地科技部门发布的公告。

　　因为企业所得税优惠有效期是从1月1日起算，三年期满后理论上已不能享受相应的优惠，比如企业2012年取得2011年9月25日生效的高新技术企业资格证书，在2014年9月24日前证书还有效，但所得税优惠期(2011-2013年)已过，对此应该如何操作?根据《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(国家税务总局公告2011年第4号)，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

　　实际上国家税务总局公告2011年第4号允许暂按15%的税率预缴的前提是在其高新技术企业资格有效期内。但是企业一般要在次年比如2015年3月16日才取得复审通过的证书，则2014年9月25日至2015年3月16日期间因复审结果不确定，旧的高新技术企业资格证书又已失效，严格来说企业不能按15%的税率预缴，对此企业应就预缴税率与主管税务部门加强沟通，降低税务风险。

　　来源：中国税务报     作者：徐允标